第一篇：生产成本核算管理办法

生产成本核算管理办法

为了规范生产成本核算，达到生产成本管理与控制的目的，特制定本办法。

在抓好生产过程成本管理与控制的同时，建立健全企业内部成本核算制度，全面提高生产成本的会计核算水平，是公司领导特别是公司财务工作人员的重要职责。公司财务工作人员必须认真贯彻执行国家会计制度、会计准则对生产成本的列支范围、核算的程序方法等进行的强制性规范，以保证生产成本核算成果的质量。

一、产品生产成本核算基础工作

（一）、为了准确、真实地核算产品成本，公司各部门、各生产车间和仓库管理部门必须建立健全成本管理基础工作。

（二）、公司各部门根据公司下达的指标，结合自身实际情况对费用开支实行分口管理、层层落实的管理办法。

（三）、各生产车间要加强对产品成本核算的基础管理工作，具体工作主要从以下七个方面进行。1结合我公司特点，各种产品需由生产部门提供生产工艺图，会同财务部门根据不同的情况，制定不同的产品具体成本核算方法。

2．对生产耗用的原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装材料以及主要低值易耗品等实行定额领料管理。

3．准确统计每批产品的原材料耗用，并在各产品之间进行准确归集。

4．根据本公司水平对各种产成品、在产品制定合理的工时定额，使其成为工资费用分配、个人考核、班组工时利用情况的依据，并把经过准确统计的产品生产所耗工时上报给财务部。

5．对生产过程复杂设立中间体在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品材料定额成本。

6．对生产过程中产生回收材料设立在产品核算的，生产部门制定出单位固定在产品回收材料定额成本。

7．对月末结存的材料、在产品等物资实施盘点，如需继续使用的应办理结转手续，转入下月继续使用；不需要继续使用的应及时退回供应仓库。

（四）、仓库管理

1．加强仓库登记管理，对领用的生产所需的原材料及外购半成品、包装材料、低值易耗品进行全面、准确登记。

2．严格物资的验收计量，对生产经营活动中的原材料、低值易耗品、产品等物资的入库、出库和水、电、气的消耗，都要经过严格的检验和计量。

3．强化物资的盘点管理，建立《物资盘点表》，实行定期盘点和不定期盘点相结合的方法。

（五）、建立健全原始记录管理制度

1．对生产中耗用的各种原材料、外购半成品、包装材料、低值易耗品和动力，工时、设备利用情况，内部转移，成品交库、出库和数量，质量检验，各项财产、物资的毁损等建立原始记录。

2．采用统一的原始记录格式的填制方法。

3．严格签署、审查、传递、汇集、保管程序，保证数字完整、清晰、真实可靠。

（六）、财务部应对成本核算及管理工作按月进行严格考核，尤其对生产产品所耗工时、生产批次产品领用的原材料进行严格控制，如有超标或浪费现象应给予相应处罚。

二、产品生产成本核算要求

（一）公司按照权责发生制原则进行核算，凡不属于本期产品承担的费用，无论款项是否已经支付，也不能计入本期产品生产成本，要严格划清成本开支的界限。

（二）生产成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆。

1．正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。

2．正确划分各月的费用界限。

3．正确划分产品费用和期间费用的界限。

4．正确划分各种产品的费用界限。

5．正确划分产成品和在产品的费用界限。

（三）下列支出应当计入产品生产成本

1．直接材料，包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料和动力、包装物以及其他直接材料。

2．直接工资，包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

3．燃料和动力，包括直接从事产品所耗用电力及煤等。

5．制造费用，包括公司各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员工资、员工福利费、修理费、办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护费、工装费以及其他制造费用。

（四）下列支出不得列入生产成本

1．为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出。

2．对外投资的支出。

3．被没收的财物。

4．各项罚款、赞助、捐赠支出。

5．国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

（五）下列收入不得冲减生产成本

1．规定应列入营业外收入的各项收入。

2．固定资产变价收入。

3．外销材料、废次品等发生的收入。

三、产品生产成本核算方法

（一）公司产品按品种归集生产成本，生产成本核算采用“平行结转法”，根据各产品工序特点，对复杂品种设立“在成品”固定定额成本。产品成本的核算期为月份。

（二）直接材料的归集与分配

1．生产管理部门按订单或《生产任务通知单》编制《领料单》，仓库按《领料单》配送原材料，生产制造部门按《领料单》领用原材料。

2．生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录，分类别按品种汇总，编制《原材料耗用明细表》，月末财务人员将仓库转出的原料领用数量与统计人员上报数据核对，并分配计入产品生产成本。

（三）步骤费用的归集与分配

与生产产品相关，但不能直接归属某个产品的费用，按照一定的分配率归集分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

1．直接人工费的归集与分配

（1）生产车间设专人负责生产车间的考勤工作，以便于归集为生产批次产品所负担的人工费用。

（2）财务部月末根据生产部门上报的考勤簿编制《工资及三项计提、社会保险费明细表》，列示于“生产成本—直接人工”与“制造费用—车间管理人员工资、福利费”的借方。将计入“生产成本—直接人工”借方的人工费按一定的生产工时分配率分配计入产品成本，并计算出产品单耗。

2．生产用燃料及动力的归集与分配

与生产直接相关的水、电、风、气（汽）等燃料动力按项目归集，按一定的机器工时、使用工时分配率分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

3．制造费用的归集与分配

制造费用是指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其他制造费用。制造费用也要按一定的生产工时分配率分配计入产品生产成本，并计算出产品单耗。

（1）车间管理人员的工资及福利费，根据该部门所设考勤簿及《工资及三项计提、社会保险费明细表》进行归集。

（2）生产部门发生的固定资产折旧费，应通过编制《固定资产折旧计算明细表》进行归集与分配。

（3）其他制造费用应通过编制《其他制造费用明细表》进行归集。

（四）当产品完工后，按照工序要求，编制《产品生产成本计算单》。同时，编制《可比产品生产成本计算单》，与同期或基期比较。

四、产品生产成本核算基本程序

（一）公司产品生产成本核算的基本程序

1．对所发生的费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，并在此基础上确定应计入产品生产成本的费用和应计入各项期间费用的数额。

2．应计入产品生产成本的各项费用，区分为哪些应当计入本月的产品生产成本，哪些应当由其他月份的产品生产成本负担。

3．每个月应计入产品生产成本的生产费用，在各种产品之间进行分配和归集，计算各种产品生产成本。

4．设有在产品的产品品种，在产品按固定定额成本乘以盘点数量计算在产品成本，完工产品成本=本期投入材料+期初在产品成本—期末在产品成本，并计算出完工产品的总成本和单位成本。

5．完工产品的生产成本结转至产成品科目。

6．月末销售成品匹配数量，按加权平均法结转主营业务成本。

（二）生产费用计入成本的方法

1．各种原料及主要材料按各种产品实际投料或原始记录的实际耗用量直接计入。

2．各种辅助材料费用、燃料动力费、工资、固定资产折旧费、车间经费等，凡是为生产单一产品发生的，应直接计入该产品的生产成本；凡是为生产多种产品、由多种产品共同耗用而不能直接计入的，按一定合理基础进行分配。

（三）其他几个特殊问题核算的处理办法

1．原材料、燃料、包装材料，低值易耗品、半成品等发生的盈亏处理

必须查明原因，按照规定的审批权限，报经有关部门审核批准，扣除责任者赔偿后的余额，按公司内部管理权责的划分，分别计入和冲减公司管理费用及制造费用，或按规定调整消耗量或产量。发生毁损的，应当先将处置收入扣除账面价值和相关税费，最后将剩下的金额计入公司管理费和制造费用。

2．具有待摊性质和预提性质的费用处理

（1）具有待摊性质的费用，在其发生时一次性计提，然后将其纳入到有关成本项目当中。

（2）具有预提性质的费用，根据其具体使用项目在其预先提取时分别计入“应付账款”、“其他应付款”或“应付利息”当中。

3．“废品损失”的处理

（1）凡是生产中的废品，将废品扣除可回收的价值后，在原成本项目中反映。

（2）凡是销售后用户退回的废品，均应退回原生产车间，冲减该产品当月产量。其废品损失应计入该

产品的生产成本，并将废品的销售量及销售成本以红字按原数冲回产成品账户，冲减当月的销售量及销售成本。如果废品修复后入库，应增加车间的当月产量。如系上一年度销售退回的废品，只冲减当年的销售量，不冲减生产量。

五、特殊具体规定

六、其他

（一）本办法由财务部负责编制、修订与解释，报总会计师审批。

第二篇：生产成本核算管理办法(试行)

重庆水电实业开发有限公司

财务成本管理办法

一、为认真执行财经纪律，严格控制成本开支范围和开支标准；公司通过预测、控制、分析和考核，挖掘降低成本潜力，提高经济效益，特制定本办法。

二、成本管理实行归口管理责任制

1、生产部门：负责制定备品备件定额，运行材料消耗定额，检修材料消耗定额。努力提高设备运行水平，挖掘设备潜力，提出、季度的运行、检修、设备大中小修费用计划。

2、安保部门：负责安全保卫及消防设施和器材管理，提出、季度消防、保卫等费用计划。

3、行政部门：负责制定劳动定额，控制工资总额和劳动保护用品的发放范围及标准。根据属地原则，制定社会保障措施，控制社会保障支出，提出、季度工资及劳保费用计划。

4、经营部门：负责制定工器具消耗定额，做好节约工作。

5、行政部门：负责低值易耗品、电话电信、计算机的管理工作，提出、季度低值易耗品购置计划及电信电话费用计划。

6、工程部门：负责房屋、建筑物和福利设施等管理工作，提出所管辖资产的、季度修理费用计划。

7、财务部门：是成本管理的综合部门，汇总编制成本计划;掌握成本开支范围和标准，控制成本；参与制定有关成本的各项定额；如实核算成本，并进行综合分析。

三、成本的开支范围及标准

1、工资：生产管理人员及由本单位组织安排工作并支付工资的临时工等的工资及津贴、补贴；按国家规定的各种假期工资；按规定发给的超产奖、安全奖。

2、职工福利费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

3、折旧费：按应计提固定资产原值，采用平均年限法及规定的提方法提取的费用。计提折旧的依据为月初应计提折旧固定资产的原值，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。

4、税金：按规定支付的房产税、土地使用税、印花税等。

5、保险费：参加投保的财产物资的保险费用。

6、失业保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

7、养老保险：按在职职工工资总额和当地的保险率缴交。

8、住房公积金：按在职职工工资总额和当地的费率缴交。

9、劳动保险费：六个月以上病假人员的工资及职工死亡丧葬补助费、抚恤金等。

10、水资源费及水文测报费：按发电量和当地规定的费率缴交的费用。

11、工会经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

12、教育经费：按工资总额范围和提取比例提取的费用。

13、土地使用费：使用土地而支付的费用。

14、物料消耗：生产运行、维护、检修、事故检修所用各种材料、备品备件；不构成固定资产的小型技术革新用料；生产车间通风、照明及消防、卫生用料；行政管理车辆耗用的燃油料；生产和管理部门的房屋、建筑物、设备、仪器、仪表等维修用料。

15、修理费：固定资产发生的大、中、小修理及生产、管理用器具、非机动车辆的修理费。

16、办公费：生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用。

17、水电费：生产及管理部门和公共场所的水电费用。

18、差旅费：职工因公出差的差旅费、市内交通费及住勤补贴和误餐费；职工探亲及上下班交通补贴。差旅费补贴应按当地财政规定标准。

19、低值易耗品摊销：生产及管理部门用的家器具、办公桌椅及不构成固定资产的仪器、仪表等。

20、劳动保护费：按规定发给职工的劳保服装用品、安全防护用品、防暑降温用品及值班被褥。

21、车辆费用：生产及管理部门发生的物品搬运费;租车费；车辆养路费、过桥过路费、年检费、交管费及委托外单位的小修、保养等费用。

22、租赁费：生产和管理部门由于生产经营需要从外单位临时租入的各种固定资产（除汽车）及工具而支付的租金。

23、业务招待费：根据经营业务的合理需要，按规定的标准据实列支的费用。

24、其他费用：不属于以上各项范围应计入成本的费用。如：咨询费、诉讼费、安保消防、绿化环境卫生、会议费、团体会务费、独生子女费、党团活动费、试验检验费等。

四、合理划分生产成本费用和管理费用的界限

为规范管理，使单位与单位之间有可比性，下列各项在生产成本中列支：

1、直接生产人员的工资（指工资总额）及按规定提取的福利费。

2、直接生产人员的劳动保护、防护用品及防暑降温费、值班被褥。

3、直接为生产耗用的各种材料、备品备件和低值易耗品摊销等。

4、生产用房屋、建筑物及生产设备的修理费用。

5、生产用固定资产折旧费。

6、因生产需要从外单位租入固定资产的租金。

7、水资源费及水文测报费。

除以上各项费用外，其余都在管理费用中列支。

五、严格划分开支界限，下列支出不得列入成本

1、购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出。

2、设备技术改造及固定资产改良支出。

3、对外投资的支出。

4、被罚没收财物的损失、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及赞助、捐赠等支出。

5、国家规定以外的社会保险，如简易人身保险。

6、法律法规规定不得列入成本的各种费用。

六、成本计划的编制

1、编制成本计划必需以公司下达的生产计划及费用开支标准等为依据，在各部门分管领导的领导下，由财务部门负责组织，各归口管理部门必需通力协作，保证成本计划指标的先进性和可行性。

2、成本计划除列示数字外，还应附文字说明，主要内容是：对预计完成情况的分析，保证完成计划主要措施方案，计划中存在的问题和解决问题的意见。

3、成本计划的编制程序：开始前一个月，由归口管理部门按年分季编制本部门的用款计划，有定额标准的，按定额标准，没有定额标准的，按生产经营管理工作的实际需要，本着节约的精神编制，而后由财务部门综合汇总后提交经理办公会，经理组织有关人员根据生产计划进行成本预测，平衡后于12月上报成本计划建议数。

七、成本计划的控制

各部门接到公司下达的正式成本计划后，应将其费用按其性质分解落实到归口管理部门或个人，由其负责控制。各部门应抓好成本费用的日常控制，制定相应的管理办法：如电话费、低值易耗品管理办法等。

成本中的可控费用与非可控费用不可互相挪用，可控费用各项目之间可以互相调剂使用。

八、成本分析与考核

1、成本的分析应按和季度进行，内容包括计划、实际差异和差异原因分析，对成本升降原因作详细说明，以便修正计划或提出改进管理措施。

2、对不按成本开支范围，将福利性支出或资本性支出计入成本，以及对突破计划不分析、不追加计划的盲目开支或虚列成本的，视其性质和情节轻重扣减该部门的工资。

九、本办法通过经理办公会讨论通过后实施。

第三篇：成本核算管理办法

成本核算管理办法

成本核算管理办法

目 录

成本核算管理办法

成本核算管理办法

成本核算管理办法

及时调整生产计划）造成在产品、半成品资金占用超过定额或长期积压负责；

4、对生产调度不及时，造成停工损失负责；

5、对在制品、半成品管理不严，致使成本计算不真实负责。

6、负责本部门成本控制目标的分解

（六）内勤部

1、对物料领发的准确性和及时性负责；

2、对物料采购计划的正确制定负责；

3、对库存物资的有效保养、安全有序负责。

（七）财务部

1、制订成本管理制度，编制落实成本计划，并监督考核执行情况；

2、对监督成本费用审批控制过程负责；

3、制订目标成本，组织成本核算，进行成本预测和分析，提出改进措施和建议。

（八）质量部

1、对由于执行检验制度不严，造成报废或质量事故负责；

2、对外购材料、外协件检验不严所造成的损失负责；

3、对工艺改进造成的质量风险或隐患负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

（九）采供部

1、对材料供应不及时，造成停工待料负责；

2、对不按计划采购，造成材料超出积压负责；

3、对不执行比价采购原则，造成材料进价偏高负责。

4、负责本部门成本控制目标的分解。

成本核算管理办法

（十）工程部

1、对机器设备增减、报废不及时办理手续，致使设备数额帐实不符，折旧提存不实负责；

2、对机器设备维护保养工作组织不力，造成停工损失、废品损失或维修费用超预算负责。

3、对由于计量衡器未检修或检定失准造成材料物资短缺损失负责；

4、对水、电、气消耗无定额，无计量，无记录，或未提出合理分摊标准，致使成本计算不实负责；

5、由于未及时安装或维修各种能源消耗计量仪表，造成能耗责任不清，成本不实负责。

6、对全厂各部门能源消耗指标的编制和监控负责。

7、负责本部门成本控制目标的分解。

（十一）行政人事部

1、对劳动组织、劳动纪律、生产用工等管理不当，影响正常生产负责；

2、对按国家政策控制工资、奖金及劳动保险费的支出负责。

3、对办公费用及其它行政事务费用的超支负责；

成本核算管理办法

单、外加工产品成品入库单、材料物资盘点表等，并作好材料仓库台帐的记账工作。

（二）行政人事部负责劳动工资方面的原始记录，反映职工人数、调动、考勤、工资、工时、停工情况、有关津贴等项记录。

（三）质量部负责工艺改动方面的原始记录，反映产品工艺改动、工时材料定额变动等项的记录。

（四）生产部负责生产方面的原始记录，反映产品从材料领出至验收入库的全部过程，并作好产品投入产出数量管理和工时统计工作。

（五）工程部负责设备使用方面的原始记录，反映设备验收、交付使用、维修、报废的情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐的登记工作。

（六）工程部负责动力消耗方面的原始记录，反映根据各计量仪表所显示的水、电、气的实际耗用量，并作好能源消耗统计报表。

（七）各部门建立本部门使用的各项物资消耗或损耗标准，建立有利于成本控制的各项技术经济指标标准，并做好相应的统计报表。

成本核算管理办法

流程记录的凭证，经质量检验合格后进行点数、交接。在产品报废或短缺，应及时查清数量和原因，填制有关的原始凭证，以保证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。

（三）对于车间完工的半成品和产成品，应由车间填制入库单，经检验合格签证后，送交仓库点收入库。

成本核算管理办法

（六）生产费用及期间费用预算

成本核算管理办法

（三）上报集团审批。根据编制的成本计划确认成本指针，如主要产品单位成本、产值成本率、产值燃动率、产值工资率、产值费用率等，由总经理审批，报集团核准。

成本核算管理办法

效益的增长幅度。

（四）费用开支控制。实行费用指标限额管理和考核制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，控制按计划和限额耗费。

（五）生产投入控制，要控制生产量的投入，包括投产周期、投产数量等，保证按计划投产，控制过量生产，确保均衡完成生产计划。

（六）材料外协加工费用控制，要严格执行货比三家，择优定点的原则，加工点及价格的确定，要实行审批制度。

（七）动力消耗控制。所有动力消耗都应实行定额管理和考核。控制动力消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，减少跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载现象，保证动力单耗的降低。

（八）结合各种耗费指标与费用支出，制订奖惩制度，节约或超支与工资奖金挂钩，以提高全员对成本控制工作的积极性。

成本核算管理办法

成本核算管理办法

不符合规定的费用不能计入成本。

（三）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。

（四）费用确认配比原则。生产经营所发生的费用可按下列三种方式确认：

1、按因果关系确认。对于费用的发生与某种收入存在明显因果关系的支出，应在该项收入实现时，确认为生产成本，并与之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货的成本确认，例如制造产品的材料耗费和人工耗费，应计入产品的制造成本，随着产品的销售转为销售成本，并与相关的销售收入配比。

2、按受益期分配确认。对于支出的效益涉及若干会计的资本性支出，应在与支出效益相关的各受益期，按合理的方式分配确认为费用，分别与各受益期的收入配比，例如固定资产的折旧费用。

3、按发生的时期立即确认。对于既无明显因果关系，又难以按受益原则进行分配的支出，在发生的当期立即确认，即作为期间费用与发生当期的收入配比。

（五）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。其基本内容是，凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收入或支出。在成本核算中运用权责发生制原则，主要是指确认本期费用的问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和预提费用等。在成本核算时，对于已经发生的支出，如果其受益期不仅包括本期，而且还包括以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期；对于虽未发出的费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。不得利用待摊费用、递延资产和预提费用

成本核算管理办法

人为地调节成本，使成本计算失去真实性。

成本核算管理办法

1、直接费用：是指在生产过程中发生的，能直接计入某种产品或劳务成本的生产费用。包括直接材料费、直接人工费、外协加工费、燃料动力等及其它直接费用。上述费用发生时，直接计入产品制造成本。

2、间接费用。是指在生产过程中发生的，除直接费用之外的一切费用，包括内部各车间部门为组织和管理生产而发生的共同费用，以及不能直接计入产品成本的各项费用。这些费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。

（二）期间费用。是指行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生的费用，这些费用按规定进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。

成本核算管理办法

（一）根据产品和劳务作业的生产过程特点、生产组织类型以及管理的需要，分别确定成本计算对象，选用适合的成本核算方法。

（二）按照费用发生地点和成本计算对象，填制、审核各种会计凭证。有关成本核算的原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，准确及时。

（三）设置下列各种成本和费用明细账：

1、基本生产明细账，按生产地点和成本项目核算基本生产车间发生的生产费用。

2、自制半成品明细账，由车间和库房按品种建立数量明细账，进行投料、移交、结存等日常数量核算，月末编制汇总表。车间和库房必须认真进行收发、计量、交接，要有合法的原始凭证、建全的台帐登记制度和定期盘存制度，保证半成品资料的真实、准确，使产品成本计算建立在可靠的基础上。

3、制造费用明细账，按车间、部门及二级明细项目分别对制造费用进行归集，月末进行分配核算，月终不保留余额。

（四）根据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

成本核算管理办法

成本核算管理办法

仓库保管责任所造成的材料溢缺、损坏等经济责任，自行修正领用数量，转嫁给领用部门承担。

成本核算管理办法

成本核算管理办法

成本核算管理办法

不得任意估计。

成本核算管理办法

第四篇：项目成本核算管理办法

中铁隧道集团二处有限公司

南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部

成本核算管理办法

编制： 复核： 审批：

二〇一一年三月二十二日

目 录

第一章 总则...............................................................................................................................1 第二章 管理机构与职责..............................................................................................................1 第三章 成本核算管理及会议流程................................................................................................4 第四章 附则...............................................................................................................................5

第一章 总则

第一条

为了加强现场施工管理和成本管理，及时准确掌握项目工程成本，本着“早发现、早控制”的目的，坚持项目经理主抓、各职能部门紧密配合、全员参与齐抓共管的原则，项目部成立成本核算小组，每月定期召开成本分析会议，查找工程盈亏原因，为下月执行责任成本提供可靠依据。为搞好该项工作，明确各部门职责，特制定本办法。

第二章 管理机构与职责

第二条 项目部组织机构

（一）项目部成立成本核算管理小组

组 长：何 毅

副组长：侯 彬 周兆勇 周国奎 査家彪 贾家敏

成 员：吴云竹 汪建卫 郑雪昭 刘毅 肖开旭 徐黔昆 文永先

（二）项目部责任成本管理实施小组职责

1、负责贯彻本办法的落实执行。

2、组织各职能部门制定计量验收、考核、评价的标准。

3、协调各责任主体的责、权、利，督促各职能部门履行职责，推行可控成本承包和开展核算。

4、定期收集月责任成本核算资料，召开月责任成本分析会议，落实责任成本的执行情况。找出责任成本盈亏原因和制定改进措施。

5、按时向公司责任成本管理领导小组报送月责任成本核算资料（报表及文字说明）。

6、负责对责任主体奖罚的认定和执行。第三条 成本核算管理小组及各部门工作职责

1、项目经理（何 毅）

（1）负责本办法的全面贯彻落实；

（2）针对月责任成本分析存在问题制定整改措施；

2、项目书记（侯 彬）

负责对成本分析工作进行领导、监督。

3、工程部（责任人：刘 毅）

（1）制定切实可行的施工方案并不断优化，以最少的投入获取最优的产出。尽量减少施工方案及方法引起成本的亏损。

（2）在总工程师指导下，负责落实根据工程情况确定的施工组织措施，确保施工计划的完成。

（3）加强施工技术管理，合理组织施工，从技术上负责工、料、机械使用等耗费的降低。

（6）负责提供未完成的盘点资料，确保收入完整准确。（7）负责分析与施工方案相关责任成本节超的原因。

4、工区（责任人：工区主任）

（1）负责点工的签认，按项目部的相关规定来审核，并于每月29日12:00前把当月已经审核的点工单送交计划合同部。

（2）负责对当月完成工程数量的确认，及材料（包括主材及辅材）消耗的确认，同时要对完成工天的审核。

（3）负责提供当月发生影响责任成本亏损的事件的记录。

5、物资部（责任人：肖开旭）

（1）制定材料采购方案，降低采购单价。

（2）熟悉承包（分包）合同中有关材料种类、消耗定额、责任单价、按工程计划和实际进度进行采购和供应，尽量减少采购成本和储备成本，减少资金占用。

（3）建立健全材料管理制度，加强计量、检验、收发、领用、管理和清查盘点工作，做好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作、确保帐帐、帐实（物）相符。（4）做好材料消耗记录，按工程（使用）对象和生产班组建立消耗记录、核算节超，负责指导班组的材料消耗核算。

（5）建立材料进货台帐，及时做好材料差价的清算资料。（6）每月及时与试验部门核对检验代表数量是否与应耗量一致。

（7）以每月24日晚12点为分界点对当月材料消耗进行认真清理盘库25日对各工区、承包班组进行盘点库存。并于当月29日12:00前将各工区（或承包班组）领用材料及各项发生的相关费用送交财务部和计划合同部各一份（计划合同部可用电子版）。（7）于当月29日17：00前将材料实际消耗量（分工区班组）、物资报表送交计划合同部和财务部。

6、机电部（责任人：周国奎）

（1）以每月24日晚12点为分界点，分工区/班组统计当月机械台班费消耗、机械折旧消耗等。并于当月29日12：00前把对各承包班组的机械费及水电消耗扣款单送计划合同部。

（2）机械配件消耗情况和油耗，连同工区水电消耗情况做出本月机械成本分析于当月29日17：00前送计划合同部和财务部。

7、综合办公室（责任人：徐黔昆）

（1）执行上级有关劳动工资规定，建立内部分配办法，使责任成本人工费处于受控状况。

（2）指导和协助班组考勤人员做好工时使用记录，指导班组工时利用核算。（3）建立健全全单位人员的用工台帐，每月30日17：00前负责提供有关月责任成本人工费的分析资料。

（4）负责编制项目人员配置方案。

（5）每月30日17：00前将本项目部职工、劳务工的上月工资表送交计划合同部。（可提供电子版）

8、安质部（责任人：文永仙）（1）负责减少或杜绝事故和返工损失。

（2）提供安全质量影响责任成本的分析资料。每月29日12：00前将各承包工区（班组）当月的安全质量、文明施工、劳动竞赛等考核奖罚统计送计划合同部。

8、财务部（责任人：郑雪昭）

（1）负责降低有关责任成本间接费用（现场管理费）。

（2）坚持收入按规定、支出按计划、核算按制度和对象，正确归集计算项目成本。（3）负责于每月29日17：00前提供月责任成本有关的间接费用（现场管理费）的分析资料给计划合同部人员。

9、计划合同部（责任人：汪建卫）

（1）分解中标工程量清单及项目月责任成本，编制可控成本单价。（2）负责各项经济合同、协议的商订及文本草拟工作。

（3）及时办理设计变更和调价索赔原始记录的签证，负责工程的调价和索赔工作。（4）协助项目经理做好成本的预测、控制、监督、分析工作，按月召开好月责任成本核算分析会议。

（5）每月25日上午8：00组织召集生产副经理、项目总工、工程部、物资部、机电部、财务部、安质部、办公室及各工区（或承包班组）负责人对工区（或承包班组）的收方（盘库）工作，工区技术人员必须参加。

（6）每月根据25日收方情况计算施工产值并分出各项预算收入，统计当月的材料应耗量与工程部进行核对，根据物资部提供的材料实耗量、机电部提供的机械实际成本、办公室提供的人员工资统计做出各承包工区（班组）的当月工费结算表和节超情况表，于次月1日17：00前下发给物资部及各承包工区（班组）进行核对，并会同工程部进行材料节超原因分析。

（7）每月2日17：00前完成与各承包工区（班组）上月结算表、节超情况的核对并将所有分包工程结算表交财务部。

（8）根据各部门提供资料进行核算、分析，负责与财务部门成本的复核。并于次月5日9：00前报项目经理审核。

（9）根据项目经理的审核意见对成本核算资料做出修订整理，并做好8日成本核算会议的各项准备工作。

（10）作好成本分析会会议记录，并于会后整理成本分析报告存档。（11）每月12日上报上月的成本分析资料至公司合同成本部。

第三章 成本核算管理及会议流程

第四条 成本核算管理

1、工区（或承包班组）设材料员，对材料进出、使用有明晰账目；材料的收方、领用、支出有相关签认纪录；

2、现场材料、机料具堆放整齐，要有防护措施；材料合理、节约使用，充分利用废旧材料；机械设备合理利用，充分发挥其使用率,经常保养和维护、出现故障及时修复。

3、工区（或承包班组）的零星用工记录必须详细，明确工作内容、施工人数、施工时段，相关领导的签认应明确核定点工数量。

4、各职能部门提供的核算资料必须真实、详尽、准确，根据相关要求数据分列清晰

并有文字说明，报送时要提供打印文本及电子文档；各部门责任人必须对核算资料进行复核签认。

5、各职能部门各项报表资料必须及时，迟报处以责任人20元/天的罚款；报送的成本核算资料在成本分析会上发现错误的处责任人20元/处的罚款。第五条 会议流程

1、每月8日19：00召开成本分析会，会议由项目经理主持。

2、计划合同部人员公布当月项目成本情况及工区结算情况、工区材料节超情况。

3、工区对本月的承包情况及节超情况作相应分析，对本月的成本核算工作发表意见或提出建议，明确下一步成本控制的措施。

4、各职能部门对当月本部门的成本控制工作进行总结，并对项目成本管理提出要求或建议。

5、各分管领导讲话，对当月各自分管的工作进行总结，对各个环节成本管理提出要求及提出下一步工作计划；

6、项目经理对上月成本核算工作进行全面总结，对下月工作提出要求。

第四章 附则

第六条 本办法由中铁隧道集团二处有限公司南昌轨道交通1号线一期工程土建四标项目经理部计划合同部负责解释。

第五篇：酒店成本核算管理办法

酒店成本核算管理办法

第一条、营业成本的计算应根据每项业务活动所发生的直接费用如材料、物料、购进时的包装费、运杂费、税金等应在该原料、物料的进价中加计成本。

第二条、餐厅的食品原料中，还应把加工和制造的各种食品产品时预计出现的损耗量之价值加入产品成本中。

第三条、对运动场所购进准备出售的商品所支付的运杂费和包装费均应在费用项目列支，不得摊入成本。

第四条、客房部设备的损耗，客用零备品消耗等应做为直接成本。

第五条、车辆折旧、燃油耗用、养路费、过桥费可作为成本核算。

第六条、各业务部门在经营活动中所耗用的水点气、热能以及员工的工资、福利费应做为营业费用处理。